Einkommenssteuerrechtliche Auswirkungen des Alterseinkünftegesetzes auf Altersvorsorgeaufwendungen und -bezüge (PDF)

Diplomarbeit aus dem Jahr 2008 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,3 , Hochschule Harz - Hochschule für angewandte Wissenschaften (FH), Sprache: Deutsch, Abstract: Über zwei Jahrzehnte wurde im Rahmen von Verfahren, die aufgrund von Verfassungsbeschwerden beim Bundesverfassungsgericht anhängig waren, die Frage diskutiert, ob und inwieweit die unterschiedliche Besteuerung von Beamtenpensionen und Renten, welche das Einkommensteuergesetz (EStG) vorsieht, gegen das Gleichbehandlungsgebot des Artikels 3 des Grundgesetzes verstoßen würde.

Im Rahmen mehreren Entscheidungen wurde die Vereinbarkeit dieser unterschiedlichen Behandlung mit dem Grundgesetz vom Bundesverfassungsgericht zwar als grundsätzlich gegeben angesehen, da zukünftige Rentner ihre Beiträge aus zu versteuerndem Einkommen zu leisten hätten, jedoch forderte das Gericht die Bundesregierung dazu auf eine Neuregelung zu schaffen, da der steuerliche Vorteil der Rentner bereits ein Ausmaß erreicht habe, welches zu korrigieren sei.

Ziel dieser Arbeit soll es nun sein, die bisherigen einkommensteuerrechtlichen Regelungen den Änderungen, die sich durch das Alterseinkünftegesetz für die Altersvorsorgeaufwendungen und -bezüge ergeben, gegen-überzustellen und die Unterschiede hinsichtlich der Abzugsfähigkeit von Aufwendungen in der Erwerbsphase sowie der Besteuerung während der Leistungsphase aufzuzeigen. Hierbei soll insbesondere auf die Berechnungsmethoden, inklusive ausgewählter Berechnungsbeispiele, zur Ermittlung der anzusetzenden Altersvorsorgeaufwendungen und -bezüge eingegangen werden. Des weiteren werden ebenfalls die Änderungen, die sich für die Riester-Rente durch das Alterseinkünftegesetz ergeben haben, aufgezeigt.

Die sich durch die Überarbeitung des Einkommensteuergesetzes ergebende Behandlung der Altersvorsorgeaufwendungen und -bezüge und die damit zusammenhängende Übergangsregelung wird anschließend anhand eines Fallbeispiels untersucht und verdeutlicht werden. Die Untersuchung bezieht sich hierbei auf die steuerlichen Veränderungen, die sich für die gesetzliche Sozialversicherungsrente ergeben haben, und wird in Form eines Belastungsvergleichs dargestellt.