Methoden der Wertzuwachsbesteuerung: Eine ökonomische Analyse und ein internationaler Vergleich (ePub)

Die Thematik der Besteuerung von Wertzuwächsen beschäftigt bereits seit mehr als
einhundert Jahren Literatur, Gesetzgebung und Rechtsprechung. Eine eindeutige
Vorgehensweise ist umstritten. Es ist nicht verwunderlich, dass die Besteuerung des Wertzuwachses sowohl in voller Höhe der Steuer unterworfen werden kann als auch eine komplette Steuerfreistellung denkbar ist. Eine Mischform, unter Betrachtung der vorgenannten Möglichkeiten, ist ebenso vorstellbar und wird aus Praktikabilitätsgründen von der Mehrzahl der Industriestaaten angewandt.
Die geschichtliche Entwicklung hat gezeigt, dass verschiedene Einkommenstheorien
und somit auch unterschiedliche Methoden der Wertzuwachsbesteuerung
die Steuereinnahmen des Staates bestimmen. Ziel des Staates ist es, möglichst hohe Steuereinnahmen zu erzielen. Die Methode der Wertzuwachsbesteuerung stellt in diesem Zusammenhang einen wichtigen Bestandteil der Steuererhebung dar, der
auch im Rahmen von politischen Debatten immer wieder zum Tragen kommt. Eine
völlige Steuerfreiheit ist aus Steuergerechtigkeits- und Steuergleichheitsgründen zu verneinen. Aufgabe der Gesetzgebung ist es somit, eine Besteuerungsmethode zu entwickeln, die sowohl steuerrechtlichen als auch volkswirtschaftlichen Ansprüchen genügt. In steuerrechtlicher Hinsicht ist insbesondere das Leistungsfähigkeitsprinzip als Fundamentalnorm zu beachten. Bei gleicher wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit ist eine gleich hohe Steuerbelastung der Steuersubjekte festzusetzen. Aus volkswirtschaftlicher
Sicht sind die Besteuerungsformen so zu wählen, dass unerwünschte
Folgeerscheinungen vermieden werden. Das Wohlfahrtsniveau soll im Idealfall
durch die Auferlegung von Steuern nicht gemindert werden. Hinsichtlich einer Besteuerung von Wertzuwächsen fällt hier insbesondere der Lock-in Effekt ins Gewicht. Dieser kann Individuen dazu veranlassen, eine nicht-optimale Allokationsstrategie zu verfolgen.