Neue Anforderungen an die Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers durch IFAC und Europäische Kommission (PDF)

Studienarbeit aus dem Jahr 2002 im Fachbereich BWL - Revision, Prüfungswesen, Note: 2,0, Hochschule Bremen (-), Veranstaltung: Grundlagen der Unternehmensprüfung, Sprache: Deutsch, Abstract: Nachdem durch den Zusammenbruch von ENRON und den Skandal um Worldcom die
Diskussion um die Anforderungen an die Unabhängigkeit der Abschlussprüfer (AP) wieder
erneut aufgelebt ist, vermehren sich die Diskussionen Regelungen zur Unabhängigkeit von
Abschlussprüfern festzulegen. Die Europäische Kommission (EC) und die International
Federation of Accountants (IFAC) haben neue Regelungen dazu erlassen. Die EC hat in ihrer
Veröffentlichung vom 16.05.20021 und die IFAC in ihrem Code of Ethics2 Regelungen
verfasst die Unabhängigkeitsanforderungen begründen. Weiterhin hat der Bundesgerichtshof
(BGH) mit dem Urteil vom 21.04.19973 eine grundlegende Regelung zur Vereinbarkeit von
Abschlussprüfung und Steuerberatung getroffen.
Das Vertrauen der Öffentlichkeit in den Bestätigungsvermerk ist von elementarer Bedeutung,
da er dem Abschluss eines Unternehmens wesentlich mehr Glaubwürdigkeit verleiht.
Anleger, Gläubiger, Arbeitnehmer und andere Interessengruppen haben auf Grund des
Bestätigungsvermerks erheblich mehr Vertrauen in den Abschluss eines Unternehmens und
sind dann bereit zu investieren oder Geschäftsbeziehungen aufzubauen. Wie bereits erwähnt
setzt dies aber ein unzweifelhaftes Vertrauen in den Bestätigungsvermerk voraus.
Im folgenden werde ich die Anforderungen von EC und IFAC vergleichen und näher
erläutern und dabei auf die in Deutschland bereits geltenden Normen eingehen. Beide
Regelwerke bestehen aus zwei Teilen (allgemeine Grundsätze und spezifische Situationen
bzw. bei der EC allgemeine Grundsatzregelungen (Framework) und ergänzend spezifische
Regelungen (specific requirements)), die ich unter Punkt IV ausführen werde. Die
Regelungen der EC beziehen sich nur auf gesetzliche vorgeschriebene Abschlussprüfungen.
Die IFAC Regelungen gelten für alle von AP durchgeführten Prüfungen4

1 Statuory Auditors' Indepence in the EU: A Set of Fundamental Principles ist zu beziehen
über http://europa.eu.int/comm/internal_market/de/company/audit/official/index.htm.
2 IFAC: Code of Ethics zu beziehen unter http://www.ifac.org.
3 BGH-Urteil vom 21.04.1997 II ZR 317/95.
4 vgl. Hagemeister, Christina in Der Betrieb 2002, S. 333.