Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts. Chancen und Risiken des Optionsmodells für Personengesellschaften (PDF)

Masterarbeit aus dem Jahr 2022 im Fachbereich Jura - Zivilrecht / Handelsrecht, Gesellschaftsrecht, Kartellrecht, Wirtschaftsrecht, Note: 1,3, Fachhochschule Bielefeld, Sprache: Deutsch, Abstract: Ziel dieser Ausarbeitung ist es zunächst, die steuerliche Ausgangssituation sowie die Beweggründe für die Verabschiedung der neuen Gesetzesnorm detailliert zu erörtern. Hierzu werden auch mittels tabellarischer Darstellung die steuerliche Belastung von Personengesellschaften und demgegenüber Kapitalgesellschaften dargestellt.

Anschließend soll dem Leser ein umfangreicher Überblick über die neue gesetzliche Vorschrift verschaffen werden. Dazu werden die gesetzlichen Voraussetzungen, Konsequenzen der Option und einige erste Anwendungsfragen anhand des Anwendungsschreibens des BMF vom 10.11.2021 diskutiert. Im weiteren Verlauf der Arbeit soll weiter herausgearbeitet werden, unter welchen Voraussetzungen und für welche Personenhandels- oder Partnerschaftsgesellschaften die Optionsausübung von Vorteil sein kann, da die Option nicht immer eine ertragsteuerliche Entlastung bringt.

Unter Beachtung von verschiedenen steuerrechtlichen Ausgangslagen soll somit dargestellt werden, was die betreffenden Gesellschaften beachten müssen, um die Optionsausübung steuerneutral zu gestalten. Darüber hinaus werden auch einige der Risiken sowie etwaige Fallstricke und Probleme, welche sich bei der Anwendung der Option ergeben können, abgebildet. Auch mögliche aufkommende Zweifelsfragen hinsichtlich der Option sowie der laufenden Besteuerung sollen dargestellt und diskutiert werden. Diese resultieren insbesondere daraus, dass die steuerlichen Regelungen der Kapitalgesellschaften nun auf Gesellschaften anzuwenden sind, welche gesellschaftsrechtlich als Personengesellschaft organisiert sind. Dies kann in der Praxis regelmäßig zu Unklarheiten und Anwendungsproblematiken führen, die auch der Klärung durch die Finanzverwaltung bedürfen.