Steueroptimierung durch Zwischenschaltung einer Holding-GmbH (PDF)

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2022 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,9, , Sprache: Deutsch, Abstract: In der vorliegenden Arbeit werden Steueroptimierungsmöglichkeiten für die Reinvestition von Gewinnen in einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung untersucht. Insbesondere das Steueroptimierungspotenzial bei der Reinvestition von Gewinnen in bestehende GmbH-Teilbetriebe wird durch die Zwischenschaltung einer GmbH-Holding näher analysiert.

Durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 wurde das Halbeinkünfteverfahren im Einkommensteuerrecht für Einkünfte wie zum Beispiel Gewinnausschüttungen (Dividenden) einer Kapitalgesellschaft aus Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung im Privatvermögen eines Gesellschafters abgeschafft. Zudem wurde das Halbeinkünfteverfahren im betrieblichen Vermögen eines Gesellschafters auf ein Teileinkünfteverfahren mit 60 % reduziert.

Der Übergang zur Abgeltungssteuer nach dem UntStReformG 2008 im Privatbereich zwingt zur Prüfung von möglichen Steueroptimierungen durch Nutzung von gesetzlichen Wahlrechten bei der Besteuerung von Gewinnausschüttungen an Anteilseigner bzw. Gesellschafter. Dies liegt daran, dass bei einem niedrigen individuellen Einkommensteuersatz die Steuerbelastung bei dem Teileinkünfteverfahren niedriger als bei der Abgeltungsteuer ist.

Die Arbeit enthält ein Praxisbeispiel mit verschiedenen Fallkonstellationen und Steuerbelastungsvergleichen.