Verrechnungspreise für IT-Dienstleistungen und ihre steuerlichen Auswirkungen für konzerninterne Transaktionen zwischen der Schweiz, Malaysia und Kanada (PDF)

Masterarbeit aus dem Jahr 2022 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 5.0, Universität Liechtenstein, früher Hochschule Liechtenstein (Steuerlehre), Sprache: Deutsch, Abstract: Es wurde eine neue Firma "SHIFTR" gegründet, welche seit 01. August 2020 Dienstleistungen im IT-Bereich für einen schweizerischen Konzern erbringt. SHIFTR und deren Muttergesellschaft haben beide Steuerdomizil im Kanton Zürich, Schweiz. Die SHIFTR erbringt Dienstleistungen für die Konzerngesellschaften in den Bereichen IT-Support und ERP-Support in der Schweiz, Kanada und Malaysia. Sie verwendet eine selbstentwickelte Software, welche bei den beteiligten Konzerngesellschaften eingesetzt werden wird. Die Konzerngesellschaften müssen die beanspruchten Leistungen der SHIFTR entschädigen. Die SHIFTR gehört zu 52% zum Konzern und die anderen 48% werden von Privatpersonen gehalten, welche in der Schweiz steuerpflichtig sind.

Das erste Ziel dieser Arbeit war, ein Konzept zu erarbeiten, nach dem die IT-Dienstleistungen an die Empfänger weiterverrechnet werden können. Gemäß diesem Konzept sollen Dienstleistungserbringer und -empfänger für ihre Kalkulationen von klaren und verbindlichen Bedingungen und Grundlagen der Verrechnungspreise ausgehen können. Das zweite Ziel dieser Arbeit war, die Verrechnungspreise so festzugelegten, dass sie jederzeit nicht nur einem Drittvergleich standhalten können, sondern auch in jedem Fall "steuergesetzeskonform" sein sollen. Das dritte Ziel dieser Arbeit war, ein Konzept für die Ermittlung von Verrechnungspreisen für das Unternehmen zu erarbeiteten.

Drei Thesen i.Z.m. überhöhten Verrechnungspreisen wurden in Kapital 2 anhand der existierenden Literatur und der Steuergesetze der jeweiligen Länder geprüft und daraus ein Fazit gezogen.

In Kapital 3 wurde die Methodik und Vorgehensweise für die Forschung definiert. Eine Abgrenzung zur Forschung wurde vorgenommen und die gewählte Forschungsmethode begründet.

Das Kapital 4 enthält die Analyse der Kostenstruktur der SHIFTR sowie die Ermittlung der Verrechnungspreise für die IT-Dienstleistungen. Diese wurden mit Dritten verglichen und ein Vorschlag für die Umsetzung erarbeitet.

In Kapital 5 wurde die Relevanz des Forschungsvorhabens erläutert. Das Problem überhöhter Verrechnungspreise wurde für die betroffenen Gesellschaften erklärt und die Problematik auf der Ebene der natürlichen Personen (Inhaber der SHIFTR) in Bezug auf Dividenden aufgezeigt.

Im letzten Kapital wurde ein Gesamtfazit gezogen. Die aufgestellten Thesen wurden bestätigt und Empfehlungen abgegeben. Die Zielerreichung dieser Arbeit ist ebenfalls in diesem Kapitel erläutert. Am Ende wurde das weitere Forschungspotential in diesem Bereich aufgezeigt.